作為直接關(guān)乎每個人錢袋子的稅種之一，個稅改革的一舉一動都頗受矚目。3月5日上午，十三屆全國人大一次會議開幕。國務(wù)院總理李克強在做政府工作報告時明確，今年我國將提高個人所得稅起征點，增加子女教育、大病醫(yī)療等專項費用扣除，合理減負，鼓勵人民群眾通過勞動增加收入、邁向富裕。
時隔七年再調(diào)整
“確定個稅起征點標準，法定權(quán)限是在全國人大，要經(jīng)過全國人大的討論和批準”，政府工作報告起草組負責人、國務(wù)院研究室主任黃守宏在解讀今年的政府工作報告時指出，盡管大多數(shù)納稅人希望起征點越高越好，甚至希望取消個稅，但作為國家稅收制度的一個重要組成部分，個人所得稅是不可缺少的。黃守宏直言，進一步完善個稅起征點，要綜合考慮稅收制度等相關(guān)改革，以及經(jīng)濟發(fā)展水平和財政承受能力，同時還有居民增收需要。
2011年，我國將個稅起征點調(diào)整為3500元，至今已有七年，我國全年城鎮(zhèn)居民人均總收入從2.2萬元增長至2.6萬元，業(yè)內(nèi)普遍認為，這一起征點已經(jīng)不能完全適應(yīng)經(jīng)濟社會發(fā)展現(xiàn)狀。對此，全國政協(xié)委員、中國財政科學研究院院長劉尚希指出，個稅起征點調(diào)得越高，交稅的人就變得越少，個稅起征點確實要考慮生活成本問題，并且隨著生活成本上升而上調(diào)。
去年全國兩會期間，財政部部長肖捷曾透露，目前個人所得稅的改革方案正在研究設(shè)計和論證中，基本考慮是將部分收入項目，比如工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬等，實行按年匯總納稅，而對于其他方面的收入項目、所得項目，比如財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等，則考慮繼續(xù)實行分類征收。同時，肖捷還提到，將考慮制定另一項新的政策，即適當增加與家庭生計相關(guān)的專項開支扣除項目。比如有關(guān)“二孩”家庭的教育等支出，此外，可能還有其他的專項扣除項目也要予以考慮。
以家庭為單位征稅難度大
推敲起征點之余，還有分析指出，僅以個人為單位的稅制，對于雙收入家庭與單收入家庭會造成明顯區(qū)別與不公，而當前的所得稅制還忽視了不同收入者的正當支出差異，譬如家庭需要撫養(yǎng)的兒童與老人數(shù)量、每個月需要支付的房屋貸款利息等，因而未來以家庭為征收單位或?qū)⒊蔀榭赡堋?/span>
不過在中國社科院財經(jīng)院稅收研究室副研究員蔣震看來，由于中國人的家庭結(jié)構(gòu)更為復雜，目前還不宜以家庭為單位征稅，應(yīng)等到信息條件成熟之后再探討優(yōu)化。中國法學會財稅法學研究會會長劉劍文也直言，雖然以家庭為單位征稅形式上更加合理，可以充分考慮家庭總收入、贍養(yǎng)老人數(shù)量、撫養(yǎng)孩子數(shù)量等具體情況，但目前我國在制度、管理以及技術(shù)上都存在不足，因而短期內(nèi)難以落地實施。
劉尚希也認為，業(yè)界普遍猜測的以家庭為單位來征收難度很大，很多規(guī)則還未建立，無法準確把握。因為納稅人必須把全家的成本、收入、財產(chǎn)核算清楚，自己搞不清，就只能找會計師來幫忙，政府必須對家庭所有的財產(chǎn)和收入一清二楚，財產(chǎn)包括金融資產(chǎn)、股票、債券、字畫、古董等。
“2016年我國個稅收入占稅收總收入的比例僅為6.9%，如此低的比例難以全面承擔收入再分配的職責”，中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇表示，個稅改革可以先考慮合并工資薪金所得和勞務(wù)報酬所得，讓勞動所得有同樣公平的稅收待遇，而應(yīng)納稅所得額的確定不僅要考慮基本生活費用，還要考慮一些對生活費用有直接影響的大筆支出，如贍養(yǎng)老人撫養(yǎng)兒女支出、住房按揭貸款利息支出等。
優(yōu)化稅制或成改革關(guān)鍵
而要確保個稅改革平穩(wěn)推進，優(yōu)化稅制或?qū)⒊蔀殛P(guān)鍵。中央財經(jīng)大學稅務(wù)學院教授劉桓就直言，目前我國個稅稅制設(shè)置得過于簡單，只向工資薪金征稅，類似于國外的工薪稅，但實際上隨著經(jīng)濟發(fā)展，薪金收入在居民整體收入中的比重逐年降低，目前僅占六成左右，其余包括投資盈利、股票獲利等大筆收入?yún)s不用課稅，從而導致勞動所得稅高、資本所得稅低。“假設(shè)某人的月工資超過8萬元，應(yīng)收45%的個人所得稅”，劉桓向北京商報記者舉例稱，但若是在股票市場賺得8萬元，股息稅為20%，更別提上市公司公開發(fā)行股票的股息僅為10%，這就形成了收入越高、稅負越低的怪象。
“但若是因此盲目加重資本活動的稅負，則又會對資本投資產(chǎn)生負面效應(yīng)，稅制調(diào)整就陷入了兩難之中。”因而劉桓建議，可根據(jù)資金實際支出方式調(diào)整稅率，“如果收入都轉(zhuǎn)化為儲蓄為吃利息，那么理應(yīng)提高稅率，而如果收入投入到股票市場或者創(chuàng)業(yè)等風險投資，則需適當降低稅率以示鼓勵”。 |
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